jakiro
المؤلف: Taxdao
1. مقدمة
تبلغ مساحة جمهورية الهند ، وهي أكبر دولة في جنوب آسيا ، مساحة أرضية تبلغ حوالي 2.98 مليون كيلومتر مربع ، حيث بلغت المرتبة السابعة في العالم ، ويبلغ عدد سكانها 1.44 مليار نسمة.منذ عام 2021 ، أصبحت الهند أسرع اقتصاد كبير في العالم ، حيث يبلغ متوسط معدل النمو الاقتصادي 6.5 ٪ ، ومرتين من المعدل العالمي. تريليون ، متجاوزة بريطانيا لتصبح خامس أكبر اقتصاد في العالم.في أبريل 2024 ، قام صندوق النقد الدولي برفع توقعات النمو الاقتصادي في الهند من 6.5 ٪ إلى 6.8 ٪ من 2024-2025 ، لأن الطلب المحلي في الهند والزيادة في سن العمل.في السنوات الأخيرة ، كانت معظم الأنشطة الاقتصادية الهندية مدفوعة بالاستثمار السنوي.بالإضافة إلى ذلك ، نمت جاذبية المستثمرين في السوق الهندية في وقت واحد.يعتقد Morgan Stanley Analysis أن سوق الأوراق المالية الهندي أصبح رابع أكبر سوق للأوراق المالية في العالم ، ومن المتوقع أن يصبح ثالث أكبر سوق للأوراق المالية في العالم بحلول عام 2030. ثقة الشركات متعددة الجنسيات في آفاق الاستثمار الهندي هي أعلى مستوى.ومع ذلك ، فإن الهند لديها اختلالات واضحة.من المستوى العام ، تعد الهند بالفعل خامس أكبر اقتصاد في العالم ، ولكن من منظور مستويات الفرد ، لا يزال يحوم حوالي 140 ، أقل بكثير من الصين والمكسيك وجنوب إفريقيا وما إلى ذلك.
2. نظرة عامة على النظام الضريبي الأساسي في الهند
2.1 نظام الضرائب الهندي
تم تأسيس نظام الضرائب الهندي بناءً على لوائح الدستور الهندي.تتركز حقوق تحصيل الضرائب في الهند بشكل أساسي بين الحكومة المركزية وحكومات المدينة المحلية. ضريبة الضرائب والممتلكات.تتم إدارة ضرائب الهند بشكل أساسي من قبل مصلحة الإيرادات الهندية (مصلحة الضرائب).تفي حكومة الولاية بشكل أساسي ضرائب البضائع والعمالة ، وضريبة الطوابع ، وضريبة استهلاك الدولة ، وضريبة ألعاب الترفيه ، وضريبة دخل الأراضي ، إلخ.في المناطق التي لا يتم فيها تغطية ضرائب البضائع والعمالة ، مثل المنتجات النفطية والمشروبات الكحولية ، فإنها تستمر في فرض الضرائب الأصلية مثل ضريبة القيمة المضافة (حالة الضرائب غير المضافة إلى القيمة المضافة).تشمل الضرائب التي تفرضها حكومات المدن المحلية ضرائب الممتلكات ، وضرائب السوق ، وكذلك المرافق العامة مثل إمدادات المياه والصرف الصحي.
الضرائب الهندية تليها بشكل صارم من خلال الشرعية الضريبية.نظرًا لأن القانون الهندي يتبنى قسم القانون البريطاني والأمريكي (القانون العام/قانون المحيط) ، على الرغم من أن قانون الضرائب الهندي (قانون التنمية أو الممر) قد تم زيادة وتحسين بشكل مستمر ، إلا أنه لا يزال يخضع لتفسير السوابق القضائية.يشير السوابق القضائية عمومًا إلى المبادئ القانونية أو القواعد المحددة في حكم المحكمة العليا.
2.2 ضريبة دخل الشركات
في الهند ، يجب على الشركات دفع ضريبة دخل الشركات مقابل دخلها.لا تملك الهند ضريبة ربح رأس المال منفصلة ، ويتم تضمين مكاسب رأس المال في الدخل الخاضع للضريبة لضريبة دخل الشركات.”قانون ضريبة الدخل” في عام 1961 ينص على ضريبة بديلة وضريبة الأرباح وضريبة التخصيص إلى 31 مارس من العام التالي.
تشير المؤسسات المقيمة إلى المؤسسات المسجلة والمؤسسة في الهند ، وتقع وكالات الإدارة الفعلية في الهند.
يجب أن تنقسم ضريبة الدخل إلى 4 فئات: ① ربح العمل أو الدخل ؛ ؛تشمل اللعبة سباق الخيل والبطاقات وألعاب المقامرة الأخرى.يشمل دخل الإعفاء: ① دخل حصة الشراكات ؛
معدل الضريبة الأساسي لضريبة دخل الشركات للمؤسسات المحلية هو 30 ٪.تنطبق بعض المؤسسات على معدلات ضريبة تفضيلية محددة: (1) يطبق الشركات الصغيرة والمتوسطة مع إجمالي دخلها أقل من 4 مليارات روبية من معدلات ضريبة دخل الشركات دون الاستمتاع بالإعفاء الضريبي أو الخصومات ؛ تقدمت مؤسسات البحث والتطوير والمؤسسات الداعمة للحصول على معدل ضريبة على دخل الشركات بنسبة 15 ٪ دون الاستمتاع بالإعفاء الضريبي أو دفع 10 ٪ من الرسوم الإضافية ؛ حدث ما لا يقل عن 75 ٪ من مصاريف البحث والتطوير في الهند) وحصل براءات الاختراع المسجلة على معدل ضريبة على الشركات بنسبة 10 ٪ ؛ الأشخاص غير الشرعيين ؛
عادةً ما تطبق المؤسسات غير المقيمة وفروعها 40 ٪ من معدلات ضريبة دخل الشركات ، مضيفًا 2 ٪ (إذا كان صافي الدخل يتجاوز 10 ملايين روبية ولكنه لا يتجاوز 100 مليون روبية) أو 5 ٪ (إذا كان صافي الدخل يتجاوز 100 مليون روبية) ضرائب إضافية ودفع التثقيف الصحي بنسبة 4 ٪ من المبلغ الخاضع للضريبة.
تقدم الهند العديد من سياسات الضرائب الضريبية التفضيلية ، بما في ذلك جميع الإعفاءات الضريبية أو الجزئية ، وتخفيض معدلات الضرائب ، أو استرداد الضرائب ، أو الاستهلاك المتسارع أو الخصومات الخاصة.إن الصناعات ذات الخصومات الضريبية واسعة نسبيًا ، بما في ذلك المؤسسات الموجهة نحو التصدير ، ومناطق التجارة الحرة والعمليات الصناعية للعلوم والتكنولوجيا ، والبنية التحتية ، والفنادق ، والصناعات السياحية ، وشركات الأبحاث ، وإنتاج الزيت المعدني ، ومرافق السلسلة الباردة ، والشحن ، والشحن ، والشحن ، والشحن والشحن والشحن ونقل الطيران ، وصناعة الشاي/القهوة/المطاط ، ومؤسسة الأخبار وأعمال معالجة النفايات.على سبيل المثال ، المؤسسات الجديدة التي تقدم المنتجات أو تقدم الخدمات في المنطقة الاقتصادية الخاصة مؤهلة للحصول على عدد من المزايا الضريبية ، بما في ذلك الإعفاء الضريبي بنسبة 100 ٪ من الأرباح والدخل في السنوات الخمس الأولى ، و 50 ٪ من الربح والدخل داخل في السنوات الخمس القادمة ؛
2.3 ضريبة الدخل الشخصية
يحتاج دخل السكان الهنود في جميع أنحاء العالم إلى دفع الضرائب.对于居住在印度但不属于普通居民的个人 ， 仅须为其在印度获得的收入、被视为在印度发生或取得的收入、在印度收到的收入 ， 或者虽然在印度境外收到 ， 但来يدفع الهنود الحرية ضرائب الدخل أو دفع ضرائب الدخل للشركات المنشأة في الهند.
يحتاج السكان غير الهنود فقط إلى الحصول على دخل في الهند ودفع الضرائب التي يتلقونها أو تم الحصول عليها في الهند. نقل الأصول (بما في ذلك الشركات المنشأة في الهند) في الهند.
في الهند ، يتم فرض ضرائب على الدخل في النظام الهرمي.يتم تحديد ضريبة الدخل للمواطنين الأجانب في الهند وفقًا لوضعها السكني الضريبي.يتم فرض دخل غير التوظيف عند نوع الدخل وفقًا لنوع الدخل.ضريبة الدخل الشخصية للمقيمين هي نظام ضريبي شامل للتصنيف ، ويتم تنفيذ معدل الضريبة التدريجي.طريقة الحساب: سيقلل دافعو الضرائب الحوافز الضريبية بعد إجمالي الدخل (دخل الرواتب ، وإيرادات العقارات ، وإيرادات العمل ، والمزايا الرأسمالية وغيرها خسائر العام السابق المسموح لها بالتكوين هي دخل خاضع للضريبة.المبلغ الخاضع للضريبة بعد الدخل الخاضع للضريبة هو المبلغ الخاضع للضريبة بعد معدل الضريبة المفرط.على هذا الأساس ، بعد حساب الضرائب الإضافية والإضافات التعليمية والإضافات التعليمية أو فوق الإضافات التعليمية ، يجب أن تكون الضريبة الإجمالية خاضعة للضريبة على ضريبة الدخل.يجب على دافعي الضرائب غير المقيمين دفع ضريبة ما قبل الدخل بنفس معدل الضريبة على دافعي الضرائب للمقيمين.
معدل ضريبة الدخل الشخصي
وفقًا لمتطلبات محددة ، يمكن أن تتمتع الفوائد التالية بمزايا ضريبية تفضيلية: (1) الإسكان الذي توفره الشركة ؛لا ينبغي إدراج العناصر التالية التي يدفعها صاحب العمل في ضريبة الموظف المستحقة الدفع: (1) المصروفات الطبية للسداد ؛يمكن إعفاء بعض البدلات (بما في ذلك بدلات الإيجار وبدلات سفر العطلات) من الخاضع للضريبة ، أو يتم تضمين مبلغ الدخل الخاضع للضريبة في قيمة أقل ، ولكن يجب أن تلبي شروطًا محددة.يجب تضمين البدلات الإضافية المدفوعة في بداية أو نهاية التوظيف في التعويض الخاضع للضريبة.يمكن خصم الرسوم الدراسية والرسوم المتنوعة لتعليم التأمين على الحياة الكامل ، وصناديق الضمان الاجتماعي ، والتعليم الكامل للجامعات أو الكليات أو المؤسسات التعليمية الأخرى من الدخل ، ما يصل إلى 150،000 روبية.
2.4 ضريبة البضائع والعمالة
كان سلف ضريبة البضائع والخدمات الهندية ضريبة المبيعات.منذ 1 يوليو 2017 ، تم استبدال ضريبة القيمة المضافة بالسلع والضرائب العمالية (GST). المركبات والمركبات والمركبات ضرائب وضرائب السلع ومسابك وضرائب الطاقة وضرائب الترفيه وغيرها من الضرائب.ضرائب البضائع والعمالة هي ضريبة غير مباشرة ونظام الضرائب القائم على المعاملات.في الوقت الحاضر ، لا تزال بعض المنتجات ضمن نطاق السلع وضرائب العمالة ، مثل البنزين والديزل ووقود توربينات الطيران (ATF) والغاز الطبيعي والكحول والزيوت الخام للاستهلاك البشري.تعد ضرائب البضائع والعمالة ضريبة شاملة على توريد جميع السلع والخدمات ، على غرار ضريبة القيمة المضافة.
في الوقت الحاضر ، فإن معدلات الضرائب الأساسية لضرائب البضائع والعمالة لديها 4 منح ، وهي 5 ٪ و 12 ٪ و 18 ٪ و 28 ٪. 50 ٪ لكل منها.لذلك ، إذا لم يشمل معدل الضريبة صفريًا للصادرات ، فإن ضريبة السلع والخدمات في الهند لديها بالفعل معدل ضريبة قدرها 6.بالإضافة إلى ذلك ، بالإضافة إلى معدلات الضريبة على البضائع والخدمات المذكورة أعلاه ، فإن قوانين ضريبة البضائع والخدمات تفرض أيضًا ضرائب إضافية على مبيعات بعض السلع (مثل السجائر والتبغ والمياه القابلة للنفخ والبنزين والسيارات) ، والتي تتراوح من 1 ٪ إلى 204 ٪.معدل الضريبة لمعظم المنتجات أقل من 18 ٪.
3. نظام ضريبة أصول التشفير في الهند
3.1 ملخص ضريبة التشفير الهندية
قدمت وزارة ضرائب الدخل الهندية (ITD) المادة 2 (47 أ) في قانون ضريبة الدخل ، وتحديد الأصول الرقمية الافتراضية (VDA). ، إلخ.
في ميزانية عام 2022 ، قدم وزير المالية شرط 115BBH من 1 أبريل 2022 ، تم فرض معدل الضريبة بنسبة 30 ٪ من الربح الذي تم الحصول عليه من خلال العملة المشفرة للمعاملات (بالإضافة إلى الرسوم الإضافية المعمول بها و 4 ٪ من رسوم ساترة 4 ٪).يتوافق معدل الضريبة هذا مع أعلى مستوى ضريبة الدخل في الهند (باستثناء الرسوم الإضافية والرسوم الإضافية) ، وهو مناسب للمستثمرين من القطاع الخاص والتجار التجاريين وأي شخص قام بنقل أصول التشفير خلال سنة مالية محددة.بالإضافة إلى ذلك ، بغض النظر عن طبيعة الدخل ، سوف ينطبق معدل الضريبة بنسبة 30 ٪ على جميع الدخل ، مما يعني أنه سواء كان دخل الاستثمار أو الدخل التجاري ، لا يوجد فرق في دخل قصير الأجل وطويل.
بالإضافة إلى معدل الضريبة بنسبة 30 ٪ ، تنص المادة 194 الأخرى أيضًا على أنه بدءًا من 1 يوليو 2022 ، إذا تجاوزت المعاملة المشفرة 50،000 روبية في سنة مالية واحدة (أو 10،000 روبية في بعض الحالات) ، فهي 10،000 روبية ) ، ثم 10،000 روبية) ، ثم 10،000 روبية) ، ثم نقل ضريبة خصم 1 ٪ (TDS) لنقل الأصول المشفرة لضمان تتبع جميع المعاملات المشفرة.يتضمن السلوك المجاني: حمل العملة المشفرة ؛
يحتاج المستثمرون الهنود إلى إعلان دخلهم كدخل في رأس المال (إذا تم الاحتفاظ بالأصول كاستثمار) عند تداول العملة المشفرة/NFT ، أو إعلانها كدخل تجاري (إذا تم استخدام الأصل للمعاملات).من السنة المالية وبعد 2022-2023 ، يتم استخدام مرفق من نموذج إعلان ضريبة الدخل بشكل خاص للإبلاغ عن دخل العملة/NFT المشفرة ، يسمى “الأصول الرقمية الجدول”.يستمر هذا المرفق في التقدم بطلب للحصول على نموذج طلب 2023-2024.
3.2 التطبيق المحدد لضرائب التشفير
عند إجراء المعاملات التالية ، تحتاج إلى دفع 30 ٪ من العملة المشفرة: المعاملات المشفرة للهند أو غيرها من العملات القانونية ؛ومع ذلك ، فإن الأصول المشفرة لا تنطبق دائمًا على 30 ٪ من معدل الضريبة. كهدية) ؛قد يحتاج بيع أو معاملات أو استخدام هذه العملات المشفرة إلى دفع 30 ٪ من الضرائب من أجل الربح.
لم تصدر ITD إرشادات محددة حول معاملات Defi. من خلال تعدين السيولة ، تحكم الرموز المميزة أو المكافأة ؛حتى إذا تم دفع الضريبة عند استلامها ، إذا قمت ببيع أو تبادل أو استخدمت هذه الرموز في المستقبل ، فأنت بحاجة إلى دفع ضريبة بنسبة 30 ٪ مقابل الربح.
3.3 ضريبة خصم المصدر (TDS)
في الهند ، يجب على المستثمرين دفع 1 ٪ من ضريبة خصم المصدر (TDS) لتحويل الأصول.TDS هو ضريبة مُفرضة في المصدر.فيما يتعلق بـ TDS ، هناك بعض النقاط التي يجب الانتباه إليها: TDS مناسبة للتداول بعد 1 يوليو 2022 ؛ أو Exchange ، المشتري مسؤول عن خصم TDs ؛
تجدر الإشارة إلى أنه إذا تم دفع قيمة المعاملة من قبل “شخص محدد” والقيمة الإجمالية لأنشطة المعاملات المشفرة لا تتجاوز 50،000 روبية خلال السنة المالية ، فلا داعي لخصم TDS.يشير شخص معين إلى الأفراد أو HUF (الأسرة الهندية المتحدة).إذا لم يكن لدى المتداول دخل الأعمال السنوي المالي السابق ، أو لا يتجاوز إجمالي دخله/دخله/دخله 1.1 مليار روبية ، أو لا يتجاوز إجمالي إيراداته/إيراداته المهنية 5 مليون روبية. يتم تخفيضها من 50،000 روبية إلى 50،000 روبية إلى 10،000 روبية.
إذا تم إجراء معاملة على البورصة الهندية ، فإن TDS يتطلب إكمال التبادل مباشرة ، لذلك ليست هناك حاجة للعمل عند الضرائب.ومع ذلك ، في P2P والمعاملات الدولية للتبادل ، تكون مسؤوليات الدفع والتقدم بطلب للحصول على TDs كشخص معين على النحو التالي: في معاملات P2P التداول والبورصة الدولية ، يجب تقديم TDS من خلال النموذج 26QE في غضون 30 يومًا بعد شهر الخصم .في الوقت الحالي ، لم يتم توفير هذا النموذج على موقع بوابة ضريبة الدخل. ، وسيتم تقديمها لضريبة TDS.بالإضافة إلى ذلك ، يمكن تخفيض إجمالي إجمالي الدفع الخاضع للضريبة من خلال التقدم بطلب للحصول على ائتمان TDS عند الإبلاغ عن الضرائب.
3.4 الخسائر واللوائح الضريبية ذات الصلة بالخسارة
وفقًا لفقرة 115thbbh ، يُحظر فقدان العملات المشفرة لخصم دخل العملات المشفرة أو أي دخل أو دخل آخر.لا يمكن لمستثمري التشفير في الهند إعلان تكلفة العملة المشفرة ، ما لم تكن تكلفة الحصول على الأصول/شراء سعر الشراء.
لم تمنح وزارة ضريبة الدخل الهندية (ITD) توجيهات واضحة بعد خسارة أو عملة مشفرة مسروقة ، ولكن وفقًا لقرار المحكمة الهندية بشأن الأصول الأخرى أو سرقة الأصول الأخرى ، لا تتطلب العملات المشفرة التي تسببها المتسللين أو الاحتيال أو السرق ضريبة.ومع ذلك ، في ضوء اللوائح الصارمة لخصم ITD لخسائر العملة المشفرة ، من الصعب على المستثمرين المطالبة بالخسائر بسبب الخسائر أو أصول التشفير المسروقة.
4. نظرة عامة على نظام الإشراف على أصول التشفير الهندي
تشهد صناعة العملة المشفرة الهندية فترة من عدم اليقين ، والتي لا تنعكس فقط في عدم وجود أطر تنظيمية شاملة على المستوى الوطني ، ولكنها تنعكس أيضًا في موقف الوكالة التنظيمية تجاه العملات المشفرة.يعتبر قانون التشفير الهندي شيئًا قد يغير قواعد اللعبة. الثورة الثورية للعملة الرقمية.ومع ذلك ، فإن الواقع أكثر تعقيدًا.
تعكس عملية مشروع القانون الكفاح من أجل مراقبة الأصول الرقمية بشكل فعال على مستوى العالم.على الرغم من أن الحكومات في مختلف البلدان شهدت إمكانات تكنولوجيا blockchain والعملات الرقمية ، إلا أن المخاوف بشأن الاستقرار المالي وحماية المستثمرين ومنع الأنشطة غير القانونية لا تزال كبيرة.أدى البيان الأخير لوزارة المالية الهندية إلى تفاقم تعقيد هذا الموقف.يوضح هذا التناقض الواضح أن الحكومة الهندية لديها وجهات نظر مختلفة حول الإشراف على العملة المشفرة ، كما يسلط الضوء على التحديات التي يواجهها صانعي السياسات في مواكبة مجال العملة المشفرة بسرعة.
في ضوء التحديات التنظيمية العليا ، فإن صناعة العملة المشفرة في الهند لديها دعم متزايد للإشراف الذاتي.يمكن أن تجد هذه الطريقة موقفًا وسيطًا بين حرية السوق غير المقيدة والسيطرة الحكومية الصارمة. آلية حماية المستهلك.من خلال حل المشكلات التنظيمية بنشاط ، يمكن لصناعة التشفير أن تظهر التزامها بالنمو المسؤول وقد تخفف من بعض مخاوف الحكومة.
في الواقع ، اتخذت بعض تبادل العملة المشفرة الهندية السرعة في هذا الاتجاه.على سبيل المثال ، قامت تبادل العملة المشفرة الكبيرة في الهند بتنفيذ برامج KYC صارمة وتعاونت مع وكالات إنفاذ القانون لمنع الأنشطة غير القانونية.ومع ذلك ، قد لا يحل الخاضع للإشراف الذاتي جميع المشكلات التنظيمية وقد يؤدي إلى تضارب المصالح.على الرغم من هذه التحديات ، قد لا تزال الخاطئة الذاتية تلعب دورًا رئيسيًا على المدى القصير إلى منتصف المدة ، خاصة في حالة عدم اليقين في الإشراف الحالي.
على الرغم من أن الهند قد تفتقر إلى إطار تنظيمي شامل للعملة المشفرة ، إلا أنها اتخذت تدابير للإشراف على الصناعة في شكل من أشكال الإشراف ، والتي هي أساسًا تدابير ضرائب ومضادة للغسل الأموال.من حيث الضرائب ، تم وصفه مسبقًا ، بما في ذلك 30 ٪ من الضرائب على معاملات العملة المشفرة ونفذت ضريبة سحب المصدر (TDS).من حيث غسل الأموال ، يجب أن تلتزم تبادل العملة المشفرة في الهند بـ “PMLA” (PMLA).تمثل هذه التدابير موقفًا عمليًا للإشراف على العملة المشفرة.
في عام 2024 ، أعلنت Binance ، واحدة من أكبر عمليات تبادل العملة المشفرة في العالم ، أنها تم تسجيلها بنجاح ككيان تقرير في الهند ، والذي يمثل نقطة تحول مهمة في إشراف العملة المشفرة في الهند.يتوافق Binance مع معيار مكافحة غسل الأموال في الهند (AML) ، وهو ما يتوافق مع تركيز الحكومة على تركيز الأنشطة غير القانونية في مجال العملات المشفرة.لذلك ، قد يصبح التسجيل الناجح لـ Binance حافزًا في الهند للإشراف على العملة المشفرة.
5. ملخص وتوقعات للضرائب والنظام التنظيمي لأصول التشفير في الهند
على الرغم من أن الهند لم تنشأ بعد إطار عمل شامل للإشراف على الأصول ، إلا أنها تمكنت بشكل مبدئي من خلال الضرائب.في اللوائح الأخرى ، على الرغم من عدم وجود تشريعات محددة ، اتخذت بعض التبادلات تدابير تنظيم ذاتي لتنفيذ برامج KYC و AML صارمة.
نتطلع إلى المستقبل ، مع تطوير سوق التشفير العالمي ، قد تطلق الحكومة الهندية سياسة تنظيمية أكثر اكتمالا.سجل المشاركون الدوليون ، مثل Binance ، بنجاح في كيان التقارير في الهند ، ويظهرون استعدادهم للتكيف مع البيئة التنظيمية المحلية ، والتي قد تعزز الحكومة لصياغة إرشادات أكثر تفصيلاً لتحقيق توازن بين الأمن المالي والابتكار.في الوقت نفسه ، سيكون الامتثال الضريبي وغسل الأموال هو العامل الرئيسي في التنمية المستدامة والصحية للنظام الإيكولوجي والصحي في الهند.بالنسبة للبلدان ، يعد تطوير العملات المشفرة عملية تكيف بشكل مستمر مع التنمية التكنولوجية والابتكار والمخاطر المتوازنة ، والتكامل تدريجياً مع المعايير الدولية ، ويسعى جاهداً لإنشاء بيئة سوق أكثر استقرارًا ونضجًا لتعزيز التنمية الصحية لصناعة العملات المشفرة.
مرجع
[1]. XI ‘AN ، China ، 23-25 أكتوبر 2017 ، الإجراءات 11 (ص. 471-486).
[2] .Cho ، S. ، Lee ، K. ، Cheong ، A. ، No ، W. مجلة أنظمة معلومات الإدارة ، 38 (2) ، 288-313.
[3]
[4].
[5] .
[6].
[7]
[8]
<-style-type>
