Récemment, un tweet sur les réseaux sociaux concernant la déclaration des revenus à l’étranger a rapidement déclenché une vive discussion, avec plus de 100 000 clics.
De nombreux résidents nationaux ont mentionné dans la zone de commentaires qu’ils avaient reçu des rappels de la part des autorités fiscales par le biais de messages texte, d’invites fiscales individuelles ou d’appels téléphoniques, exigeant un auto-examen et une déclaration des revenus à l’étranger dans les plus brefs délais. Il n’est pas difficile de constater à travers ce boom interactif que les autorités fiscales ont récemment accordé une attention beaucoup plus grande aux investissements à l’étranger des résidents nationaux.De tels signaux ne sont pas fortuits : dès le 11 novembre, les autorités fiscales de six endroits, dont Pékin et Guangdong, ont simultanément révélé six cas de non-déclaration en temps opportun des revenus étrangers.De toute évidence, cette action réglementaire unifiée n’est pas le fruit du hasard. La vérification systématique par les autorités fiscales des revenus des particuliers à l’étranger aura un impact significatif sur les activités d’investissement très populaires du web3.
Cet article combinera les récentes actions collectives des bureaux des impôts de six provinces et villes pour analyser la vue panoramique de cette série de mesures réglementaires de « notification par lots », et fournira des suggestions d’auto-inspection de conformité et de réponse aux déclarations concrètes du point de vue des praticiens du chiffrement.
1. Pourquoi maintenant ?CRS et la « Quatrième Phase du Golden Tax » travaillent ensemble
Le 11 novembre de cette année, les services fiscaux de six provinces et villes de Pékin, du Guangdong, de Shenzhen, du Fujian, de Xiamen et du Sichuan ont publié presque en même temps « l’Avis pour guider les personnes ayant des revenus étrangers non déclarés à l’auto-inspection et la rectification », et ont exposé un certain nombre de cas typiques, tels que Wang à Pékin qui a remboursé 510 000 yuans, Zhou à Shenzhen qui a remboursé 3,362 millions de yuans et Fu à Pékin.Xiamen qui a payé jusqu’à 6,987 millions de yuans.La raison fondamentale pour laquelle le fisc a pu lancer une action collective cette fois-ci était le soutien du « système d’analyse des mégadonnées fiscales ».Cette mise à niveau réglementaire est le résultat inévitable de la maturité technologique, comprenant principalement le CRS (Automatic Exchange Standard for Financial Account Tax-Related Information) et le projet « Quatrième phase du Golden Tax ».
1.1 Normalisation de la déclaration de renseignements du CRS
CRS est une norme d’échange automatique d’informations fiscales sur les comptes financiers publiée par l’Organisation de coopération et de développement économiques (OCDE). Actuellement, plus de 100 pays l’ont rejoint.Depuis 2023, la Chine a réalisé un échange d’informations normalisé et automatique avec plus de 100 pays et régions du monde. Les informations échangées sont très larges : non seulement les soldes des comptes, mais aussi les dépôts bancaires, les comptes de titres (comme les actions américaines et de Hong Kong), les assurances avec valeur de rachat, les revenus des fiducies offshore, etc., sont tous échangés.
Selon certaines rumeurs, le service des impôts aurait récemment lancé une action collective parce que les informations sur les comptes à l’étranger pour 2022-2023 ont récemment été échangées et restituées. Le fisc détient les « comptes » restitués par CRS et les compare avec les registres de déclaration nationaux.Les personnes qui ont omis de signaler seront naturellement claires en un coup d’œil.
1.2 Portrait précis de la « Quatrième phase du Golden Tax »
CRS est un moyen clé pour obtenir des informations fiscales à l’étranger. Avec le lancement de la quatrième phase du Golden Tax, les capacités de régulation des autorités fiscales ont fait un bond en avant. Le service des impôts peut désormais utiliser le Big Data, l’intelligence artificielle et d’autres technologies pour comparer efficacement des données multidimensionnelles, notamment fiscales, bancaires et de consommation.Sa fonction principale est d’identifier intelligemment les données fiscales anormales et de faire passer la supervision des moyens traditionnels à un contrôle numérique précis.
Les capacités de comparaison intelligentes de « Golden Tax Phase IV » permettent d’identifier rapidement les points de risque fiscaux évidents.Par exemple, le revenu annuel déclaré d’un résident en Chine est de 500 000 RMB, mais il a acheté en son nom des biens immobiliers à l’étranger d’une valeur de plusieurs millions de yuans ; ou il a acheté une grande quantité de produits d’assurance à l’étranger via un compte national.De telles différences significatives dans les actifs ou la consommation nationaux et étrangers déclencheront immédiatement des avertissements fiscaux, permettant aux autorités de régulation fiscale de localiser avec précision les risques potentiels et de fournir un soutien technique solide pour les contrôles de conformité.
2. Ajout à l’étrangersecretLes revenus du patrimoine sont-ils également imposés ?
De nombreux investisseurs du Web3 sont confus : « Puisque le pays interdit les transactions en monnaie virtuelle, pourquoi doit-il encore la taxer ?»
Ce point de vue est raisonnable en apparence, mais il n’est pas vrai du point de vue du système de droit fiscal actuel. La perception et l’administration des impôts ne sont pas le même concept que l’autorisation administrative. Même si certains types d’activités de négoce d’actifs sont restreints, tant que les résultats de ce comportement constituent des « revenus », l’administration fiscale a toujours le droit d’imposer conformément à la loi. Tout d’abord, selon la « Loi sur l’impôt sur le revenu des personnes physiques », tant que vous avez une résidence en Chine, ou que vous avez vécu en Chine pendant un total de 183 jours au cours d’une année fiscale, vous êtes un « particulier résident ».La Chine met en œuvre un principe de taxation globale pour les résidents individuels.Cela signifie que que les revenus personnels proviennent des salaires à Pékin, des dividendes des actions américaines ou des revenus de la DeFi en chaîne, tant qu’ils constituent des « revenus », ils relèvent de la compétence des autorités fiscales chinoises.
Deuxièmement, en termes de normes de mise en œuvre spécifiques, dès 2008, l’Administration nationale des impôts a clairement indiqué dans la « Réponse sur la perception de l’impôt sur le revenu des personnes physiques sur les revenus obtenus par les particuliers provenant de l’achat et de la vente de monnaie virtuelle en ligne » que les revenus des particuliers provenant de l’achat et de la vente de monnaie virtuelle en ligne devraient être soumis à l’impôt des personnes physiques en tant que « revenus provenant du transfert de propriété ».Bien que cette réglementation visait à l’origine les monnaies de jeu, dans la pratique réglementaire actuelle, de nombreux gains commerciaux provenant de crypto-actifs tels que Bitcoin sont mis en œuvre en référence à ce document.
Par conséquent, même si les actifs cryptographiques sont stockés dans des bourses ou des portefeuilles froids à l’étranger, une fois les revenus générés – en particulier lorsqu’ils sont liquidés et restitués au pays via OTC, cette partie des revenus est légalement considérée comme des « revenus à l’étranger » et doit remplir des obligations de déclaration.
3. Quelles sont les conséquences d’une non-déclaration ?
Nous avons remarqué que dans la section commentaires du tweet, certains investisseurs du web3 estiment qu' »il n’est pas trop tard pour payer des impôts après avoir été découverts ». Cependant, dans le cadre du droit fiscal, il existe un écart important entre la qualification juridique et les sanctions économiques du paiement passif de l’impôt et la déclaration d’auto-examen actif.
3.1 Frais de retard énormes
Conformément à l’article 32 de la loi sur l’administration fiscale, si un contribuable ne paie pas ses impôts dans le délai prescrit, les autorités fiscales, en plus d’ordonner le paiement dans un délai donné, imposeront également une pénalité journalière de retard de 0,05 % de l’impôt en souffrance à compter de la date du paiement de l’impôt en souffrance. D’un simple calcul, cela signifie que le taux d’intérêt annualisé des frais de retard peut atteindre 0,05 % × 365 = 18,25 %, ce qui est bien supérieur au taux d’intérêt des prêts commerciaux ordinaires. .De plus, cet argent est obligatoirement collecté par la loi, et il n’y a aucune possibilité de « réduction ou exonération ».Plus cela tardera, plus le fardeau sera lourd.
3.2 Jusqu’à 5 fois l’amende et qualification de « fraude fiscale »
Selon l’article 63 de la « Loi sur la perception et l’administration des impôts », quiconque refuse de déclarer après avoir été informé par les autorités fiscales, ou fait une fausse déclaration fiscale, ou omet de payer ou sous-paye l’impôt dû, constitue un acte d’évasion fiscale. Une fois qu’il s’agit d’une évasion fiscale, les autorités fiscales non seulement récupéreront les impôts sous-payés et les frais de retard de paiement, mais imposeront également une amende d’au moins 50 % mais d’au plus 5 fois le montant du non-paiement ou du sous-paiement des impôts.Autrement dit, si un individu refuse de déclarer un impôt à payer d’un million de yuans, en plus de devoir rembourser des impôts et des frais de retard, la sanction la plus sévère peut être une amende de 5 millions de yuans, doublant ainsi les pertes économiques.
3.3 Dégradation du crédit et risque pénal
Selon l’article 6, paragraphe 1 des « Mesures pour l’administration de la divulgation d’informations sur les sujets malhonnêtes ayant commis des violations fiscales majeures », si une personne ne déclare pas ses revenus provenant d’actifs cryptographiques, refuse de les déclarer après avoir été informée par les autorités fiscales et ne paie pas ou sous-paie plus d’un million de yuans d’impôt à payer, ce qui représente plus de 10 % de l’impôt total à payer pour chaque catégorie d’impôt cette année-là, il sera identifié comme une infraction fiscale majeure et un sujet méfiant.Dans le même temps, l’article 15 des mesures précise que les entités peu fiables incluses dans le champ d’évaluation du crédit d’impôt seront directement jugées comme des contribuables de classe D. Une fois jugé comme un contribuable de classe D, les conséquences incluent, sans s’y limiter : les restrictions de sortie du pays, les restrictions sur la consommation élevée et l’impossibilité de demander des prêts, etc.
En outre, selon l’article 201 du Code pénal, si un individu réalise des bénéfices élevés en achetant et en vendant des monnaies virtuelles en ligne mais ne les déclare pas et que le montant de l’impôt éludé atteint plus de 100 000 yuans (un montant relativement important), ce qui représente plus de 10 % de l’impôt total à payer pour l’année, et si l’administration fiscale émet un avis de recouvrement et refuse toujours de rembourser les impôts, de payer les frais de retard ou d’accepter des pénalités administratives, il sera considéré comme coupable d’impôt.évasion. Une fois le crime d’évasion fiscale commis, non seulement vous devrez rembourser des impôts et des frais de retard, mais votre crédit et vos droits sociaux seront également considérablement restreints et, pire encore, vous risquez une peine de prison.
4. Comment répondre lors de la réception d’une notification ?
Bien que les conséquences d’un défaut de déclaration soient graves, il n’est pas nécessaire de paniquer ou d’attendre après avoir reçu une invite ou un avis des autorités fiscales concernant la déclaration des revenus à l’étranger.Une approche plus prudente consiste à effectuer dès que possible la vérification des faits, la compilation des documents et la confirmation des normes de déclaration, et à communiquer avec les autorités fiscales sur la base de preuves vérifiables.
Première étape : vérification et auto-examen
Connectez-vous à l’application « Impôt sur le revenu des personnes physiques » pour vérifier les messages, rappels du site et s’il y a des années pour lesquelles des déclarations complémentaires sont requises. Faites également attention à savoir si l’année spécifique, le type de revenu ou le chemin de traitement sont spécifiés dans la notification par SMS/téléphone.Comparez la portée de l’avis et triez les questions liées à l’étranger au cours des 3 à 5 dernières années fiscales : comptes financiers à l’étranger, flux de capitaux transfrontaliers, revenus d’investissements à l’étranger (y compris les dividendes, les intérêts, les transferts de propriété, etc.), ainsi que les transactions, échanges et reflux de capitaux impliquant des crypto-actifs.Organisez de manière synchrone les documents de base qui peuvent prouver la source et la localisation des fonds et construire une chaîne de faits.
Étape 2 : Distinguer entre « capital » et « revenu »
C’est crucial. Le bureau des impôts prélève des impôts sur la « partie majorée », et non sur le principal.La formule de calcul est la suivante : revenu imposable = revenus de mutation – valeur originale (coût) du bien – dépenses raisonnables.
Troisième étape : coût de la preuve
Si les coûts d’achat et les parcours de transaction clairs et vérifiables ne peuvent pas être fournis, l’administration fiscale, sous contrôle des risques, peut : approuver l’encaissement, voire comptabiliser le retrait intégral comme revenu, ce qui entraînera une augmentation négative significative. Par exemple, si le montant d’un certain rapatriement de capital est de 1 million de yuans, que le coût d’achat d’actifs correspondant est de 900 000 yuans et que les dépenses raisonnables sont de 0, le revenu imposable théorique est de 100 000 yuans ;cependant, si le contribuable ne peut pas fournir des relevés complets des transactions pour prouver les coûts et dépenses, les autorités fiscales peuvent ne reconnaître qu’une partie du coût, ou même confirmer un revenu imposable plus élevé sur la base de la méthode approuvée, et la charge fiscale finale peut être beaucoup plus élevée que le résultat calculé sur la base du revenu réel.
5. Comment trier les comptes de chiffrement « désordonnés » ?
Pour la plupart des investisseurs Web3, les principales difficultés liées à la déclaration de conformité au bureau des impôts résident en deux points : la chaîne de transaction peut être retracée et la base des coûts peut être vérifiée.La raison pour laquelle les comptes cryptés sont sujets au chaos provient généralement des quatre types de problèmes structurels suivants :
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Trading à haute fréquence : le nombre de transactions est énorme, et il est facile de rater ou de commettre des erreurs lors de la vérification manuelle de chaque transaction, ce qui rend difficile la garantie de l’intégrité des détails.
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Décentralisation multiplateforme et inter-chaînes : les actifs sont répartis sur plusieurs bourses et plusieurs adresses de portefeuille, avec des transferts internes fréquents et des chemins de capitaux difficiles à restaurer.
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La tarification et la comptabilisation des profits et pertes sont complexes : dans les calculs fiscaux pour les transactions entre devises, les swaps de devises, les clôtures de contrats, etc., il est souvent nécessaire de reconnaître les produits de cession et de calculer les profits et pertes sur la base de la juste valeur de la monnaie légale au moment de la transaction.
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Le flux DeFi est difficile à standardiser : il existe diverses formes de transaction telles que le gage/re-gage, l’airdrop, la tenue de marché de liquidité, les intérêts d’emprunt, etc. Si le calibre de classification n’est pas clair, une « erreur d’appréciation de la nature, une omission de revenus ou un double calcul » peuvent facilement se produire.
Une fois que les détails, la classification et les preuves de coûts sont insuffisants, les déclarations ou explications d’auto-examen ultérieures seront confrontées à une incertitude et à des coûts de conformité plus élevés.
Conclusion
Les notifications centralisées des autorités fiscales dans les six localités peuvent être considérées comme un signal pour la « normalisation et la numérisation » du contrôle des revenus étrangers des résidents individuels.À mesure que les capacités d’échange d’informations et de numérisation de collecte et de gestion du CRS continuent de s’améliorer, les différences entre les comptes étrangers et les déclarations nationales deviendront plus faciles à identifier, et l’écart entre les coûts de conformité et les risques de non-conformité s’élargira encore davantage.Pour les investisseurs Web3, l’établissement de normes comptables et de reporting vérifiables le plus tôt possible offrira une plus grande certitude et des avantages en termes de coûts que des mesures correctives ultérieures.
Sur cette base, il est recommandé de terminer dès que possible la collecte des données sur les transactions, le tri par base de coûts et la classification des revenus pour former des rapports détaillés et récapitulatifs traçables afin qu’il y ait suffisamment de faits et de preuves lors de l’auto-examen des déclarations, des explications supplémentaires ou de la communication avec les autorités fiscales.
jakiro
