مفتوح وودي: نظام ضريبة الأصول والتشفير الألماني

المؤلف: Taxdao

1. مقدمة

موقف ألمانيا من العملات المشفرة مفتوحة وودية نسبيا.في وقت مبكر من عام 2013 ، بدأت وزارة المالية الألمانية في الانتباه إلى تطوير العملات المشفرة وأصدرت وثائق السياسة ذات الصلة.ألمانيا هي أول مسؤول في العالم يعترف بمعاملات العملة المشفرة المشروعة مثل Bitcoin.بالإضافة إلى ذلك ، شجعت الحكومة الألمانية أيضًا المؤسسات المصرفية والمالية على المشاركة بنشاط في تطوير العملات المشفرة ، وصاغت نظامًا ضريبيًا أكثر ودية ، وأجرى الإشراف والتوجيه المقابل على ذلك.

2. نظرة عامة على النظام الضريبي الأساسي الألماني

2.1 نظام الضرائب الألماني

تأتي الإيرادات المالية الألمانية الفيدرالية بشكل أساسي من إيرادات الضرائب ، وكانت إيرادات الدخل العادي وإيرادات مشروع رأس المال.بعد الإصلاح الضريبي ، ازدادت إيرادات الضرائب في ألمانيا ببطء ، وزادت نسبة الإيرادات المالية بشكل مطرد.

يشتهر النظام الضريبي في ألمانيا بتعقيده ، وهيكله متعدد المستويات وكفاءة عالية.ألمانيا هي ولاية إدارية إدارية.لذلك ، سيتم تقسيم تنفيذ ألمانيا لأنظمة الضرائب الفيدرالية والولائية والمحلية إلى فئتين: مشاركة الضريبة والضريبة الحصرية.تتقاسم ضريبة المشاركة من قبل الحكومات الفيدرالية أو الحكومات المحلية أو اثنتين ، وهي مقسمة بين الحكومات على جميع المستويات وفقًا لقواعد ونسب معينة ؛ ملكية الملكية كدخل.

يشمل الممثلون النموذجيون لتقاسم ضريبة Vatzsteuer و Einkommenesteuer.يتم تخصيص دخل ضريبة القيمة المضافة للولايات بنسبة معينة ، في حين يتم تخصيص دخل ضريبة الدخل وفقًا للسكان والظروف الاقتصادية.

الضريبة الحصرية هي دخل خاص لحكومة معينة.تشمل ضريبة الضريبة الحصرية على سبيل المثال لا الحصر ضريبة العقارات للحكومة المحلية ، وضريبة المعاملات الأراضي لحكومة الولاية.على سبيل المثال ، يتم تحديد ضريبة الأراضي من قبل الحكومة المحلية إلى الأراضي الحالية ومبانيها الأرضية.

2.2 الأنواع الضريبية الرئيسية

2.2.1 ضريبة دخل المؤسسة

تنقسم ضرائب ضرائب دخل المؤسسات إلى التزامات غير محدودة دافعي الضرائب والالتزامات المحدودة دافعي الضرائب.لدافعي الضرائب غير المحدودة ، أي الشركات الموجودة في ألمانيا لديها مسؤولية دافع الضرائب عن الدخل من العالم ؛إذا كان لتوقيع الدولتين اتفاقية ضريبية ، فيمكن للشركات الأجنبية عادة الاستمتاع بخصم التخفيض الضريبي والإعفاء.معدل ضريبة دخل الشركات الألمانية هو 15 ٪.

2.2.2 ضريبة الدخل الشخصية

يحمل المقيمون الألمان دافعي الضرائب غير المحدود ، أي جميع ضرائب الدخل المحلي والأجنبي ؛يشمل نطاق جمع ضريبة الدخل الشخصي: الدخل المشارك في الزراعة والغابات ، والدخل من الصناعة والتجارة ، والدخل من المهن المستقلة ، ودخل العمالة ، ودخل الاستثمار ، وإيرادات الإيجار وغيرها من الدخل.في شكل تصنيف ومتلازمة ، يكون معدل ضريبة الدخل تقدميًا.

2.2.3 ضريبة القيمة المضافة

ضريبة القيمة المضافة في ألمانيا هي ضريبة الدورة الدموية ويتحمل المستهلكون العبء الضريبي النهائي.معدل الضريبة المدمج الحالي هو 19 ٪ على مستوى البلاد ، ومعدل الضريبة التفضيلي 7 ٪ ينطبق على الأطعمة والكتب والمنتجات الأخرى.يمكن خصم فاتورة الضرائب المضافة التي حصلت عليها المؤسسة أثناء العملية كضريبة المدخلات أثناء إعلان الضريبة المضافة.

يتم تقديم إعلان ضريبة القيمة المضافة إلى الإعلانات الشهرية والفصلية. لا يزال الإعلان الشهري مطلوبًا ، والموعد النهائي للإعلان هو العاشر من الشهر المقبل.بالإضافة إلى ذلك ، تحتاج المؤسسات إلى دفع تسوية ضريبة القيمة المضافة في نهاية العام.

3. سياسة ضريبة التشفير الألمانية

3.1 نوع العملات المشفرة

منذ ولادة Bitcoin في عام 2009 ، توسع حجم المعاملات التي تنطوي على العملات المشفرة بشكل حاد.في هذا السياق ، في 27 فبراير 2018 ، أصدرت الوزارة المالية الفيدرالية خطابًا عامًا بناءً على المحكمة الأوروبية بناءً على “قضية Hedqvist”. أن تكون قابلاً للتطبيق على التبادل بين العملات الافتراضية الأخرى والعملات التقليدية.

تعريف الحكومة الألمانية لأصول التشفير واسعة النطاق نسبيا.وفقًا للوثائق التي صدرت فيها الإشراف المالي الألماني (BAFIN) في عام 2020 ، فقد أوجدت تعريفًا أوسع لأصول العملة المشفرة. يمكن استخدام الوضع القانوني للأموال كوسيلة ويمكن نقلها وتخزينها وتداولها بواسطة Electronic.أشار المالية الفيدرالية الألمانية (BMF) في عام 2022 إلى أن وحدة واحدة من العملات المشفرة كانت أصول.وهي تعكس القدرة على توزيع المصالح الاقتصادية المخصصة للمالك على مفتاح عام آخر.يمكن تقديرها وفقًا لأسعار السوق ، ويمكن تحديد سعر السوق عادة من خلال البورصات أو منصات التداول أو الشركات المدرجة.يعني المستفيد الجميع أن المعاملات يمكن أن تبدأ معاملة ، وذلك إلى “التحكم” العملة الافتراضية أو الرموز الأخرى التي مفاتيح عامة.عادة ، هذا هو مالك المفتاح الخاص.ومع ذلك ، إذا بدأت المعاملة من خلال النظام الأساسي الذي يخزن المفتاح الخاص أو يتم تخصيصه وفقًا لتعليمات مالك المستفيد ، فإن الانتماء لا يتأثر.[1]

من حيث السياسات الضريبية ، تعرّف ألمانيا العملات المشفرة على أنها منتجات خاصة ذات سمات مزدوجة للعملات والممتلكات. السلوك الشرعي.في الوقت نفسه ، نظرًا لأن العملات المشفرة هي طبيعة الأصول ، عادة ما يتم فرض ضرائب على تداولها وأرباحها وفقًا لأحكام ضريبة الدخل الشخصي وضريبة أرباح رأس المال ، ويتم إعفاء ضريبة القيمة المضافة.

3.2 نظام ضريبة العملة المشفرة

في ألمانيا ، تعتبر ربح العملات المشفرة والمعاملات مكاسب رأسمالية.وفقًا لقانون ضريبة الدخل الألماني ، إذا تجاوزت العملة المشفرة التي يحتفظ بها الأفراد سنة واحدة ، فإن دخل رأس المال الذي تم الحصول عليه في وقت البيع خالي من الواجب.إذا كان وقت الاحتفاظ أقل من عام واحد ، فإن الدخل في وقت البيع يحتاج إلى دفع مزايا رأس المال.إذا لم يتجاوز الربح الذي تم الحصول عليه من معاملات العملة المشفرة في السنة المالية 600 يورو ، وفقًا لقانون الضرائب الألماني ، يمكن إعفاء هذا الجزء من الدخل من الضريبة.هذا يوفر خصمًا ضريبيًا معينًا للمعاملات الشخصية الصغيرة والاستثمار.

من حيث التعدين والتعهد ، عادة ما يُنظر إلى دخل العملة المشفرة التي تم الحصول عليها من خلال التعدين كجزء من دخل النشاط التجاري.بالنسبة للدخل الذي تم الحصول عليه من خلال تعهد العملة المشفرة ، إذا كان وقت الاحتفاظ أكثر من عام واحد ، فإن هذا الدخل خالي من الضرائب ؛

فيما يتعلق بدخل Airdrop و Fork ، إذا كانت رموز Airdrop مرتبطة بالأنشطة التجارية ، فإن الرموز التي تم تلقيها تعتبر دخلًا تجاريًا.يتم تقدير الرموز على سعر السوق عند تلقيها ؛يشير باربون إلى الشوكة الصلبة أو الشوكة الناعمة من blockchain.سوف تولد الشوكة الصلبة عملات افتراضية جديدة. .لا تشكل الشوكة نفسها حادثة خاضعة للضريبة ، ولكن إذا تم بيع الرمز الجديد خلال فترة الاحتفاظ ، فإن الدخل يحتاج إلى دفع ضريبة معاملات المبيعات الخاصة.

بالإضافة إلى ذلك ، وفقًا لـ “einzelfragen zur ertragsteuerrrechtlichen beyandlung von Vontuellen und Vonstigen” الصادر عن “Einzelfragen Zur ertragsteuerrechtlichtlich tazen” الصادر عن الوزارة الفيدرالية الألمانية.هذا يعني أن شراء وبيع العملات المشفرة نفسها لن يولد ضريبة القيمة المضافة ، مما يقلل من العبء الضريبي على معاملات cryptocarn.بالإضافة إلى ذلك ، عند استخدام العملات المشفرة كوسيلة دفع لشراء السلع أو الخدمات ، قد يحتاج الجزء المضافة إلى دفع ضريبة الدخل.

4. بناء وتحسين إطار عمل التشفير الألماني

تعرّف السلطة التنظيمية المالية الفيدرالية الألمانية (BAFIN) رسميًا العملات المشفرة على أنها قيمة التشفير (قيم التشفير) ، واعتبرتها نوعًا جديدًا من الأدوات المالية ، وقدمت “أعمال حضانة العملة المشفرة” كنوع جديد من الخدمات المالية.وفقًا لمتطلبات Bafin ، منذ 1 يناير 2020 ، يجب على أي شركة تأمل في تقديم خدمات حضانة العملة المشفرة ، بما في ذلك تبادل البيتكوين أو Custodian Bitcoin ، الحصول على إذن Bafin.

في عام 2020 ، نفذت ألمانيا تعليمات غسل الأموال في الاتحاد الأوروبي الخامس (AMLD5) ، والتي تتطلب تبادل العملة المشفرة ومقدمي المحفظة للامتثال مع لوائح AML/CTF الصارمة.وتشمل هذه اللوائح العناية الواجبة ، والإبلاغ عن المعاملات المشبوهة ، وتنفيذ تدابير التحكم الداخلي لضمان شفافية السوق والامتثال.

في مايو 2021 ، أقر البرلمان الفيدرالي الألماني Gesetz Zur elektronischen Wertpapieren (EWPG).ينص EWPG على أن الأوراق المالية المشفرة محددة ، ويتم استخدامها كفئة فرعية من الأوراق المالية الإلكترونية.يمثل تنفيذ قانون الأوراق المالية الإلكترونية الألمانية خطوات مهمة في ألمانيا في مجال التمويل الرقمي ، مما يساعد على ضمان حياد التكنولوجيا ، وتحسين كفاءة الأسواق المالية ، وتقليل تكاليف التشغيل.استجاب إدخال هذا القانون أيضًا لموقف الحكومة الألمانية لتعزيز مبادئ استراتيجية blockchain وحياد التكنولوجيا.

في نوفمبر 2021 ، ذكرت الحكومة الألمانية الجديدة العملات المشفرة في اتفاقية التحالف ودعت إلى إقامة بيئة تنافسية متساوية بين النماذج التقليدية ونماذج الأعمال المبتكرة.يدعو التحالف إلى إنشاء ديناميات جديدة لضمان الإشراف الشامل والمخاطر على أن تكون شاملة ومحفوفة بالمخاطر.

في عام 2022 ، أصدرت وزارة المالية الفيدرالية للاتحاد الألماني أول إرشادات ضرائب الوطنية للتشفير “القضايا الفردية حول معاملة العملة الافتراضية والرموز الأخرى” ، والتي تتضمن سيناريوهات الضرائب مثل التعدين والتعهد والمساءلة والشوكة الصلبة والهواء. وقد ذكر أن الدليل يزيد من إطار الإشراف على التشفير الألماني ويظهر موقف الحكومة الألمانية تجاه الإشراف على العملة المشفرة.

5. ملخص والتوقعات

فيما يتعلق بنظام الضرائب ، تُظهر ألمانيا تسامحًا وموقفًا وديًا تجاه العملات المشفرة ، بهدف موازنة حوافز الابتكار وإدارة المخاطر.وينعكس هذا بشكل أساسي في جوانب الإعفاء الضريبي على ضريبة الدخل الصغيرة ، والمزايا الضريبية والإعفاءات ضريبة القيمة المضافة للاستثمار الشخصي.في المستقبل ، قد تستمر ألمانيا في تحسين سياسة ضريبة العملة المشفرة لتلبية احتياجات تطوير السوق والتعاون الدولي.

فيما يتعلق بالأنظمة التنظيمية ، تعتبر بيئة الإشراف على العملة المشفرة في ألمانيا واحدة من أكثر أوروبا ودية ، مما يوفر بيئة استثمارية آمنة وشفافة لمستثمري العملة المشفرة.مع التطور السريع لسوق العملة المشفرة والتقنيات ذات الصلة ، يحتاج الإطار التنظيمي لألمانيا إلى الحفاظ على القدرة على التكيف في المستقبل للتعامل مع التحديات والفرص الناشئة.قد تعزز ألمانيا التعاون مع البلدان الأخرى والمنظمات الدولية في الإشراف على العملة المشفرة لتعزيز وحدة المعايير التنظيمية العالمية.

باختصار ، يوفر تطوير ضريبة العملة المشفرة في ألمانيا توجيهات واضحة بشكل متزايد لصناعة العملة المشفرة في البلاد. وتنمية الاقتصاد الألماني.

مرجع

[1].

[2].

[3].

[4].

[5].

<-style-type>