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著者：Taxdao
1。はじめに
暗号通貨に対するドイツの態度は比較的オープンでフレンドリーです。早くも2013年、ドイツの財務省は暗号通貨の開発に注意を払い始め、関連する政策文書をリリースしました。ドイツは、ビットコインとイーサリアムのノードの数が米国に次ぐものであることを認識しています。さらに、ドイツ政府はまた、銀行および金融機関が暗号通貨の開発に積極的に参加することを奨励し、より友好的な税制を策定し、それに対応する監督とガイダンスを実施しました。
2。ドイツの基本税制の概要
2.1ドイツの課税システム
連邦ドイツの財政収入は、主に税収、その他の定期的な収入と資本プロジェクトの収益から来ています。税制改革後、ドイツの税収はゆっくりと増加しており、財政収入の割合は着実に増加しています。
ドイツの税制は、その複雑さ、マルチレベルの構造、高効率で有名です。ドイツは、連邦政府の管理システムに分かれています。したがって、ドイツの連邦、州、および地方税制の実施は、税と排他的税の共有という2つのカテゴリに分けられます。共有税は、連邦、州、地方自治体、またはその2つによって共有され、特定の規則とプロポーションに従ってあらゆるレベルの政府間で分割されています。独自の所有権が彼ら自身の提案として。
税の典型的な代表者には、VatzsteuerとEinkmenesteuerが含まれます。これらの税の収入は、連邦政府と州政府が共同で徴収し、VATの収入は特定の割合で州に割り当てられますが、所得税の収入は人口と経済状況に従って割り当てられます。
排他的な税は、特定の政府の所有権です。排他的な税税には、地方自治体の不動産税、および州政府の土地取引税が含まれますが、これらに限定されません。たとえば、土地税は、既存の土地とその地上建物に地方自治体によって課される税金です。
2.2主要な税タイプ
2.2.1企業所得税
エンタープライズ所得税税は、無制限の義務納税者および限られた義務納税者に分けられます。無制限の義務納税者、つまり、ドイツにある企業は、納税者の世界からの収入に対する責任を負っています。両国間の署名に二重課税契約がある場合、外国企業は通常、納税と免除の割引を享受できます。ドイツの法人所得税率は15％です。
2.2.2個人所得税
ドイツの居住者は、無制限の納税者、つまり、国内および外国のすべての所得税を担当します。個人所得税徴収の範囲には、農業と林業に従事する収入、産業と商業からの収入、フリーランスの職業からの収入、雇用収入、投資収入、賃貸収入、その他の収入が含まれます。分類と症候群の形では、所得税率は14％〜45％であり、基本的な削減があります。
2.2.3 VAT税
ドイツのVATは流通税であり、消費者は最終的な税負担を負います。現在の価値税率は全国で19％であり、7％の優先税率は食品、書籍、その他の製品に適用されます。事業中に企業が取得した付加価値税の請求書は、付加価値税の宣言中に入国税として控除できます。
VAT宣言は、毎月の四半期宣言または前年の納税を行うことです。毎月の宣言がまだ必要であり、宣言の期限は来月の10日です。さらに、企業は年末に付加価値税の決済を支払う必要があります。
3。ドイツの暗号化税政策
3.1暗号通貨の定性
2009年のビットコインの誕生以来、暗号通貨を含むトランザクションの規模は急激に拡大しています。この文脈では、2018年2月27日、連邦財務省は、「Hedqvist事件」に基づいて欧州の裁判所に基づいて公開された手紙を発行しました。他の仮想通貨と従来の通貨の間の交換に適用できます。
ドイツ政府の暗号資産の定義は比較的広範囲です。2020年にドイツの連邦金融監督（BAFIN）が発表した文書によると、暗号通貨のより広範な定義は、伝統的な金融商品の定義を満たしていません。お金の法的状態は媒体として使用でき、電子によって送信、保存、取引できます。ドイツの連邦財務（BMF）は、2022年に暗号通貨の単一単位が資産であると指摘しました。彼らは、所有者に割り当てられた経済的利益を別の公開鍵に分配する能力を反映しています。それらは市場価格に応じて評価することができ、市場価格は通常、取引所、取引プラットフォーム、または上場企業を通じて決定できます。受益者全員は、トランザクションが仮想通貨またはパブリックキーの他のトークンを「制御」するためにトランザクションを開始できることを意味します。通常、これは秘密鍵の所有者です。ただし、トランザクションが秘密鍵を保存するプラットフォームを介して開始するか、受益者の所有者の指示に従って割り当てられている場合、所属は影響を受けません。[1]
税務ポリシーの観点から、ドイツは、暗号通貨を通貨と財産の二重の属性（ビットコインなど）を持つ特別な製品と定義しています。正当な行動。同時に、暗号通貨は資産の性質であるため、通常、個人所得税と資本利益税の規定に従って取引と利益が課税され、付加価値税は免除されます。
3.2暗号通貨税制
ドイツでは、暗号通貨と取引の利益はキャピタルゲインと見なされます。ドイツの所得税法によれば、個人が保有する暗号通貨が1年を超える場合、販売時に得られる資本収入は義務です。保有時間が1年未満の場合、販売時の収入は資本給付を支払う必要があります。ドイツの税法によると、会計年度に暗号通貨取引から得られた利益が600ユーロを超えない場合、収入のこの部分は税金から免除される可能性があります。これにより、小規模な個人取引と投資に対して一定の税金割引が提供されます。
鉱業と誓約の観点から、鉱業を通じて得られた暗号通貨収入は通常、商業活動収入の一部と見なされますが、採掘プロセス中に発生した費用を差し引くことができます。暗号通貨の誓約によって得られた収入の場合、保有時間が1年以上である場合、これらの収入は1年未満である場合、所得税が必要です。
エアドロップとフォークの収入に関しては、エアドロップトークンが商業活動に関連している場合、受け取ったトークンは商業収入と見なされます。トークンは、それを受け取るときに市場価格で評価されます。バーボンは、ブロックチェーンのハードフォークまたはソフトフォークを指します。ハードフォークは、新しい仮想通貨を生成します。 。フォーク自体は課税対象の事件ではありませんが、保有期間中に新しいトークンが販売された場合、収入は民間販売取引税を支払う必要があります。
さらに、「Einzelfragen Zur Zur zur zur zur zur ertragtlichtlichtlichtlichtlich token」によって発行された「einzelfragen zur zur ertragtlichtlichtlichtlich token」によって発行された「einzellagen zur zur ertragsteurrechtlichen und vonstigen」によれば。これは、暗号通貨自体の購入と売却がVATを生成しないことを意味し、これにより、暗号化された取引の税負担がさらに減少します。さらに、暗号通貨が商品やサービスを購入するための支払い方法として使用される場合、その価値が所得税を支払う必要がある場合があります。
4.ドイツの暗号化監督の枠組みの建設と改善
ドイツの連邦金融規制当局（BAFIN）は、暗号通貨を暗号価値（暗号価値）として公式に定義し、それを新しいタイプの金融ツールと見なし、「暗号通貨監護事業」を新しいタイプの金融サービスとして導入しました。Bafinの要件によれば、2020年1月1日以降、ビットコイン交換やビットコインカストディアンを含む暗号通貨管理サービスを提供したい企業は、Bafinの許可を取得する必要があります。
2020年、ドイツは5番目のEUアンチマネーロンダリング指導（AMLD5）を実施し、厳格なAML/CTF規制を順守するために暗号通貨交換とウォレットプロバイダーを要求しました。これらの規制には、デューデリジェンス、疑わしい取引の報告、市場の透明性とコンプライアンスを確保するための内部統制措置の実施が含まれます。
2021年5月、ドイツ連邦議会は、ゲセッツZur Elektronischen Wertpapieren（EWPG）を可決しました。EWPGは、暗号化された証券が定義されており、電子証券のサブカテゴリとして使用されることを規定しています。ドイツの電子証券法の実施は、デジタルファイナンスの分野におけるドイツの重要なステップを示し、技術の中立を確保し、金融市場の効率を改善し、運用コストを削減するのに役立ちます。この法律の導入は、ブロックチェーン戦略と技術の中立性の原則を促進するドイツ政府の立場にも対応しました。
2021年11月、新しいドイツ政府は、同盟協定で暗号通貨について言及し、従来の金融モデルと革新的なビジネスモデルの間に平等な競争環境を確立することを提唱しました。アライアンスは、包括的およびリスクの監督が包括的かつリスクがあることを保証するために、新しいダイナミクスの確立を求めています。
2022年、ドイツ連邦連邦財務省は、鉱業、誓約、貸付、ハードフォーク、エアドロップなどの課税シナリオを含む、「仮想通貨およびその他のトークンの扱いに関する個々の問題」を発表しました。 。
5。概要と見通し
課税制度の観点から、ドイツは、イノベーションのインセンティブとリスク管理のバランスをとることを目指して、暗号通貨に対する寛容と友好的な態度を示しています。これは主に、個人投資のための小さな所得税の免除、税制上の恩恵、VAT免除の側面に反映されています。将来、ドイツは、市場開発と国際協力のニーズを満たすために、暗号通貨税政策を最適化し続ける可能性があります。
規制システムに関しては、ドイツの暗号通貨監督環境は、暗号通貨投資家に安全で透明な投資環境を提供する最も友好的なヨーロッパの1つと考えられています。暗号通貨市場と関連技術の急速な発展に伴い、ドイツの規制の枠組みは、新たな課題と機会に対処するために、将来適応性を維持する必要があります。ドイツは、グローバルな規制基準の統一を促進するために、暗号通貨監督の他の国や国際機関との協力を強化する可能性があります。
要するに、ドイツの暗号通貨税と規制制度の開発は、ドイツが暗号通貨の健全な発展を助長する生態系を作り出すことができると考えていますドイツ経済の発展。
参照
[1]。
[2]。
[3]。
[4]。税務税の州政権（地域）の投資税ガイドガイド。
[5]。
