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1。はじめに
2024年2月、ナイジェリア当局は、暗号化された交換の2人の幹部を押収しました – Tigran GambaryanとNadeem Anjarwallaは、広範囲にわたる世界的な注目を集めました。この事件は、ナイジェリア政府が2023年に260億ドル相当の「認識されていない情報源」を支援していると非難したことによって引き起こされました。ナイジェリア政府は、過去6か月間、大規模な罰金を支払い、同国のトップ100ユーザーと取引履歴に関する情報を提出するように、ビナンスに圧力をかけています。当時、この事件はナイジェリアの非友好的な暗号資産のパフォーマンスとして解釈されていました。
しかし、暗号市場の急速な発展に直面して、ナイジェリア政府の態度は、厳格な制限から段階的な受け入れへの移行を受けており、規制の枠組みと税政策も進化しています。一方で、規制当局は、金融の安定性と投資家の保護を維持するための健全な法制度を確立することに取り組んでいます。一方、税務当局は、課税範囲の損失を防ぐために、課税範囲に暗号資産を含め始めました。Chainalysis ‘2024 Global Crypto Geographic Reportによれば、アフリカで最も高い暗号資産採用指数を持つ国として、ナイジェリアは暗号資産の規制と税政策の進化に関する重要な研究価値を持っています。この記事の目的は、ナイジェリアの最新の法的文書と規制傾向に基づいてナイジェリアの暗号資産の税条項に関する詳細な議論を実施し、所得税、付加価値税、その他の関連税の処理の分析に焦点を当て、規制枠組みと組み合わせて税金を整理することに焦点を当てることを目的としています。
2。ナイジェリアの暗号資産規制の枠組み
ナイジェリアの暗号資産の規制システムは、中央銀行（CBN）と証券取引委員会（SEC）の間の動的なバランスで形成されます。法的根拠と政策文書を通じて、法的監督権を備えたSECを備えた混合規制システムと、暗号資産関連の企業が段階的に構築されることを具体的に承認します。 CBNは、銀行システムを通じて金融の安定性とコンプライアンスを保証します。
ナイジェリア中央銀行（以下、CBNと呼ばれる）の位置は、2007年中央銀行法から来ています。これは、CBNのみが通貨を発行できることを規定しており、他の仮想資産は法的通貨のステータスを持つことができないと規定しています。これに基づいて、CBNは2021年2月5日に、アカウントの開設、支払い処理、取引所との協力を含む暗号資産取引に関連する企業を具体的に禁止するように通知を発行し、特定された関連アカウントの閉鎖を必要とします。ただし、グローバルな仮想資産規制の傾向の開発により、CBNの態度はその後変更されました。2023年12月、中央銀行は「仮想資産サービスプロバイダー（VASP）銀行口座運用ガイド」を発行しました。これは、SEC登録規制要件を満たす前提で、SEC登録要件を満たす前提に関するVASPSのアカウントを開設することを可能にし、AML/CFT準拠、消費者保護およびリスク管理のガイダンス標準を提案します。これは、以前の包括的な禁止から条件付き受け入れへの段階的な移行を示しており、暗号産業は正式な金融システムの規制に含まれ始めています。
同時に、ナイジェリア証券規制委員会（以下とSECと呼ばれる）は、2020年からデジタル資産監督パスの確立に焦点を当てています。2020年9月に、仮想資産を証券として扱い、「デジタルアセット発行プラットフォーム、監護権、取引サービスがSECが監督する必要がある」というドラフトルールを提案すると明確に述べました。その実装はCBN禁止によって妨げられていますが、2022年5月に公式にリリースされたデジタル資産のプラットフォームと保管を提供する発行に関する規則は、VASP、DAOP、DAC、およびDAXを明確に分類します。デジタル資産が証券として認識されている場合、発行者はSECに登録し、ガバナンス、情報の開示、資本、コンプライアンスの要件に関する規制を受け入れる必要があります。この規則は、ナイジェリアの暗号資産を含む活動のための予備的な規制枠組みを提供します。
第一に、このルールは「デジタル資産」を定義し、証券属性とデジタル資産の管理者を備えた仮想資産取引プラットフォームをカバーしていることを明確に述べ、これらのエンティティは2025年の投資法（ISA 2025）に基づいて規制されるべきであることを強調しています。
第二に、規則によれば、初期のデジタル資産提供（IDAO）を実施したい、または市場でデジタル資産を公に販売したいプロジェクトは、SECに申請を提出し、登録承認を取得する必要があります。デジタル資産取引プラットフォームを運用したり、監護権機能を施行することを意図した機関も、SEC要件に従って対応するライセンスを登録または申請する必要があります。
第三に、規則は「デジタル資産管理者」の特別なカテゴリを確立し、カストディアンが最小資本要件、技術能力、内部統制メカニズムを備えた法人であることを要求し、情報の開示と定期的な監査義務を果たさなければなりません。カストディアンは、クライアントの資産を自分の資産から分離し、毎日監護資産を評価する必要があります。
第4に、規則は規制のサンドボックスメカニズムを導入します。 SECは、関連するフィンテック企業が、制限付き範囲内の新しいデジタル資産製品とサービスをテストするために導かれた規制サンドボックスパイロットメカニズムに参加することを奨励しています。規則は、サンドボックスメカニズムが、既存の規制経路が高いか、既存の規制経路がない革新的なプロジェクトにパイロット環境を提供することを示しています。
さらに、この規則は、規制されたすべてのデジタル資産機関が、顧客アイデンティティ識別（KYC）、疑わしいトランザクション報告（STR）、記録管理、その他のメカニズムを含む、マネーロンダリングおよびテロ対策資金調達のための内部統制システムを確立および実装する必要があることを規定しています。これらの要件は、デジタル資産関連活動のコンプライアンスリファレンスを提供するために、「SECキャピタルマーケット参加者のマネーロンダリングおよびテロ対策資金調達規則（2022）」に沿って実装されています。
ナイジェリアの規制の枠組みでは、「デジタル資産」と「暗号資産」は、ブロックチェーンに基づく価値表現を記述するためによく使用されることに注意してください。デジタル資産は通常、さまざまなタイプのトークン（暗号資産を含む）をカバーするための一般用語として使用され、関連する規制の名前に表示されます。たとえば、2020年にナイジェリア証券取引委員会（SEC）が発行した「デジタル資産と分類および処理声明」では、デジタル資産は暗号資産を含む4つのカテゴリに分割されます。同時に、ナイジェリアの規制もこれらの「2つの資産」を明確に区別しています。2022年にSECによって公布された「デジタル資産の発行、取引プラットフォーム、監護規則」によれば、仮想資産は「支払いまたは投資目的で使用できる価値のデジタルパフォーマンスと定義されています。ビットコインなどの資産。対照的に、このルールは、デジタル資産を「発行者の債務や資本などの資産への関心を表すデジタルトークン」に制限しています。ナイジェリアの規制の文脈では、暗号資産は通常、仮想資産を交換または投資目標の媒体と呼んでいることがわかります。デジタル資産は、トークンの形でデジタル化された証券または株式をより多く指します（従来の株式と債券のオンチェーン表現に似ています）。
iii。ナイジェリアの暗号税制の基本に関する研究
ナイジェリアの暗号資産のためのますます明確な規制の枠組みにもかかわらず、暗号資産の専門的な税法と規制はまだ開発中です。現在、ナイジェリア連邦税務機関（FIRS）は暗号資産の包括的な税ガイドを発行していませんが、ナイジェリアの財政法2023およびナイジェリア税法2025年には、課税範囲にデジタル資産が含まれています。したがって、その税制は、主に既存の税法の普遍的な原則に基づいており、規制機関と組み合わせてデジタル資産の分類を推進しています。以下では、税処理規則と、所得税、商品、サービス税（GST、つまり付加価値税）およびその他の税金の3つの側面からのさまざまな種類の暗号資産のビジネスロジックについて説明します。
（i）所得税
ナイジェリアは、居住者の税務管轄権と所得税のための地域の管轄権を組み合わせるという原則を採用しています。Vagerian Tax Residentsの世界的な収入、またはナイジェリアで得られた収入は、源泉に関係なく所得税を宣言するために必要です。この原則は、暗号資産に関連する収入、つまり個人またはビジネス担当者がナイジェリアの暗号資産取引または事業所得を取得したかどうかにかかわらず、現在の所得税法に従って税金を支払うものとします。現在の税法によれば、過剰な進歩税率は個人所得に適用され、年間収入は300,000 NZ、最大税率は24％（年間収入320万nzと30％の法人所得税率があります。
1。支払いタイプの暗号資産の税処理
支払いベースの暗号資産（ビットコインなど）は主に商品やサービスの交換媒体として使用されており、ナイジェリア銀行はFiat通貨としての地位を明示的に否定していますが、通常、資産または財産として扱われる取引可能な形式のデジタル価値として所得税義務に直面する可能性があります。
個人または企業が支払い暗号資産を処分し、利益を認識すると、これらの利益は通常キャピタルゲインと見なされ、キャピタルゲイン税の支払い中に個人所得税の税基盤と見なされます。企業が頻繁に支払いベースの暗号資産の取引に従事し、その活動が商業法を構成する場合、結果として生じる利益は商業収入と見なされ、該当する法人所得税率で法人所得税が徴収される場合があります。
2。証券型暗号資産のための暗号資産の税処理
証券型の暗号資産は、所有権、配当、投票権などの所有者の権利を提供する従来の証券（株式や債券など）のデジタル形式を表しています。「発行、取引プラットフォーム、デジタル資産の保管に関する規制」では、ナイジェリアSECは、そのようなトークンを証券に従って規制する必要があり、対応する金融商品に従って課税の観点からも処理されるべきであることを明らかにしました。
第一に、資金調達のために証券型の暗号資産（一般にSTOとして知られている）を発行することは、通常、会社による株式または債券の発行と同様に、証券の発行と見なされます。発行から得られた資金は、発行者への資本収入であり、課税所得（株式または負債の形成に相当）に含まれていません。第二に、証券型の暗号資産（利益の配当、利息など）を保有する期間中に投資家によって得られた収入は、通常の投資収入に従って課税されるべきです。利息収入も利息収入に基づいて課税されます。最後に、投資家が証券型の暗号資産を販売する場合、キャピタルゲインが生成された場合、10％のキャピタルゲイン税の対象となります。
全体として、証券型の暗号資産の税務扱いは課税の従来の証券と見なされていますが、配当およびキャピタルゲイン税規則は資本の対象であり、利息と債券税規則は債務権の対象となり、証券属性のある暗号投資が従来の投資と一致するようにします。
（ii）付加価値税
ナイジェリアの法律によれば、標準的な税率は、法律で明示的に免除されない限り、ナイジェリアで提供されるすべての課税サービスの7.5％の対象となります。早くも2020年には、当時のナイジェリアの財政法は「サービス」の定義を拡大し、「サービス」が商品、通貨、証券を除くすべての問題を指していることを明確にしました。暗号資産関連のサービスは法律によるVAT免除としてリストされていないため、原則として課税対象サービスであり、7.5％のVATを適用する必要があります。ナイジェリアの財務法2019および2020の改訂には、eコマースや非居住デジタルサービスなど、VATコレクションの範囲にデジタルサービスと無形資産の供給が明確に含まれています。このことから、VATはサービス料金の部分でのみ課されており、デジタル資産自体の量はVAT計算の基礎に直接含まれていないことがわかります。たとえば、Crypto Asset Exchangeで取引が支払われた場合、交換がユーザーから手数料または手数料を請求する場合、料金のこの部分は7.5％で支払われますが、ビットコイン自体はVATの対象ではありません。税務当局は、これらの取り扱い手数料を証券会社/取引サービスを提供するための考慮事項と見なしているため、課税対象のサービス収入に属します。
税務当局レベルでは、ナイジェリア連邦内陸税局（以下、FIRSと呼ばれる）も、近年、暗号資産取引サービスの課税に関する明確な声明を発表しました。ナイジェリアの税務当局からの2024年の発表とメディア声明によると、FIRSは、ナイジェリアのユーザーに請求するサービス料金に7.5％のVATを課すために暗号資産プラットフォームを要求しています。ナイジェリアの現在のVAT法およびFIRS公式ガイドラインによれば、法律に従って暗号資産に関連するサービス料に7.5％のVATレートを適用する必要があります。
暗号資産が一般的な商品やサービスの支払い方法として使用される場合、VATの取り扱いは議論の余地がある可能性があることに注意してください。暗号資産を使用して商品またはサービスを購入する場合、VATは商品またはサービスの性質に応じて正常に徴収する必要があります。たとえば、誰かがビットコインでコンピューターを購入する場合、売り手はコンピューターを販売する際にその価値に基づいてVAT請求書（7.5％）を発行する必要があります。支払い方法がビットコインであっても、商品の取引に対して支払われるVATには影響しません。近年のナイジェリア連邦内陸税務機関（FIRS）が発表したガイドラインによると、純粋に暗号資産が関与するサービスは、取引コストを削減し、デジタル資産の開発を促進するためにVAT免除を享受する可能性があります。つまり、サービスが財布間で暗号資産の譲渡を顧客のみ支援する場合、そのサービスの収益はVATの非課税の金融サービスと見なされる場合があります。ただし、この免除は依然として実際の観察段階にあり、法的根拠は仮想通貨の転送を資金移転サービスと同等にすることから生じる可能性があり、したがって、VAT法の金融サービスの免税のリストの一部に含まれています。
要約すると、一般的な取引プロセスでは、暗号資産自体の流通は付加価値税の対象ではなく、関連サービスの料金は正常に課税されなければなりません。支払いタイプの暗号資産自体の売却と販売のために、それらが商品と見なされる場合、付加価値税は理論的に徴収されるべきです。しかし、多くの国が暗号資産を通貨または金融商品と見なす際にVATをVATから免除することを考えると、ナイジェリアの最終的な立場は明らかにされていない。現在、暗号資産自体の取引にVATの支払いが必要であることを示す明確な公式文書はありません。また、「暗号資産移転サービス」が一般にVATを免除されていることを示す明確な公式文書もありません。
（iii）キャピタルゲイン税
ナイジェリアは2023年にキャピタルゲイン税法を改訂し、初めて、課税資産の定義に「デジタル資産」を明確に含めました。2023年の財政法によれば、デジタル資産の処分により税年度に個人または企業によって蓄積されたキャピタルゲインは、許容費用を差し引いた後、純利益に対してキャピタルゲイン税の10％を支払うものとします。ここでの「資産」は、オプション、債務、デジタル資産、一般的な無形資産をカバーしています。言い換えれば、ビットコインやイーサリアムなどの仮想通貨の販売からの利益、またはNFTおよび証券タイプの暗号資産の譲渡からの利益はすべてキャピタルゲインと見なされ、10％で課税されるべきです。
2023年の財政法の実施により、ナイジェリアはアフリカで最も初期の国の1つになり、暗号資産の利益に明示的に課税されます。キャピタルゲイン税の一般原則によれば、納税者は、年間納税申告書を作成する年に発生したキャピタルロスからキャピタルゲインを差し引くことができます。ただし、財政法は暗号資産に関するより詳細な規定を提供していないため、税務扱いに不確実性が生じる可能性があります。たとえば、キャピタルゲインを計算するための鍵は、暗号資産のコストベースを決定することです。これは、購入価格や取引手数料を含む資産を購入する際に支払われるコスト全体です。マイニングまたはエアドロップを通じて得られた暗号資産の場合、そのコストベースの決定はより複雑である可能性があり、FIRはより詳細なガイダンスを発行する必要があります。
（iv）その他の税タイプ
上記の主要な税に加えて、暗号資産分野に関与している可能性のあるその他の税金と手数料は現在顕著ではありません。ナイジェリアには、暗号資産に対する特別な消費税はまだありません。また、暗号資産の保有に純資産や不動産税を課すこともありません。さらに、取引プロセスに関与する可能性のある印紙税は、主に法定文書と特定の転送手順に課せられており、ポイントツーポイントの暗号取引に直接関係していません。暗号資産取引が銀行チャネルを介して実施されている場合、通常の銀行の転送には散発的な印紙税が必要ですが、これは暗号資産自体とは何の関係もありません。ナイジェリアの税務部が暗号取引の報告と監査を強化していることは注目に値します。FIRSは、オンチェーントランザクションを監視する技術的手段を開発しており、納税者には、税金を計算するために日付、金額、パーティーなどを含む詳細な取引記録を維持する必要があります。2024年の未登録の暗号取引所に対する執行措置は、当局が課税ベースを統合するために暗号化スペースの脱税を取り締まることを示しています。したがって、現在、暗号資産に合わせた新しい税金はありませんが、確立された記録とコンプライアンス報告義務は実際に重要な税務管理要件を構成しています。納税者は、罰金や刑事責任の発生を避けるために、関連する税金をタイムリーに宣言し、支払うことを保証する必要があります。
4。結論
ナイジェリアは、暗号資産の規制と課税における動的な進化を遂げています。当初の厳格な制限から、標準化された規制の枠組みの徐々に確立されるまで、ナイジェリア政府は、金融革新、リスク管理、税の公平性のバランスを見つけるよう努めています。主要な規制機関として、中央銀行（CBN）および証券取引委員会（SEC）は、ガイドラインを発行し、法律を改訂することにより、仮想資産サービスプロバイダー（VASP）の運用仕様を明確にし、正式にデジタル資産を正式に設立し、税の収集と管理のための基盤を築きました。
課税に関しては、ナイジェリアの暗号資産に対する税は、主にキャピタルゲイン税と付加価値税に集中しています。2023年金融法およびナイジェリア税法2025年によれば、デジタル資産の処分によって生成されたキャピタルゲインは、10％のキャピタルゲイン税の対象となります。さらに、Crypto Asset Tradingプラットフォームが提供するサービス料は、7.5％VATで明らかに徴収されます。ただし、上記の徴税と管理の特定の処理の詳細、および理論的には暗号資産に関連するその他の税金について、連邦税務局（FIRS）からの詳細な公式ガイダンスがまだ不足しています。
長期的な観点から、ナイジェリアのこの分野での探求と実践は、他の新興市場国に貴重な経験と参照を提供します。国際規制の経験の蓄積と国内慣行の発展により、ナイジェリアの暗号税政策はさらに洗練され改善され、デジタル経済の革新を促進することと合理的な税負担を確保することとのバランスの改善が予想されます。
