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<スパンリーフ=""><スパンテキスト="">1. はじめに
<スパンリーフ=""><スパンテキスト="">米国政府の公式ウェブサイトによると、内国歳入庁（IRS）が11月14日に正式にホワイトハウスに提案書を提出した。この提案書は「ブローカーデジタル取引報告」と呼ばれるもので、その中心的な内容はOECDが立ち上げた「暗号資産報告フレームワーク」（CARF）を導入することだ。CARFが導入されれば、IRSは米国国民が保有する海外の暗号資産口座に関するデータを入手できるようになる。現在、ホワイトハウスはこの提案を検討している。今回の記事では、この事件を機にCARFのフレームワーク、CARFとは何なのかを整理して紹介していきます。どのように発展したのでしょうか？もう実装されましたか？
<スパンリーフ=""><スパンテキスト="">2.CARFとは
<スパンリーフ=""><スパンテキスト="">「暗号資産報告フレームワーク」（CARF）は、2022年に経済協力開発機構（OECD）によって提案された世界的な税務の透明性基準です。その中心的な仕組みは、国境を越えた脱税を効果的に抑制するために、加盟国に対し国民の暗号資産の保有と取引に関する情報を自動的に交換することを義務付けることです。
<スパンリーフ=""><スパンテキスト="">CARF の規制機関は非常に明確です。暗号資産そのものを規制するのではなく、「暗号資産サービスを提供する主体」を規制するものです。その枠組みの下では、譲渡可能な暗号資産の取引、保管、交換、管理などの商業サービスを一般に提供するあらゆる機関は、報告暗号資産サービスプロバイダー (RCASP) とみなされ、報告義務を負わなければなりません。典型的な RCASP には、集中型取引所、保管ウォレット サービス プロバイダー、OTC およびブローカー、ステーブルコインの売買または償還サービスを提供する発行者、および DeFi にちなんで名付けられているが、背後に識別可能な運営主体 (集中型フロントエンド、収益管理プラットフォームなど) を持つ機関が含まれます。
<スパンリーフ=""><スパンテキスト="">CARF フレームワークによれば、RCASP はユーザー (機関ユーザーおよび個人ユーザーを含む) に対して以下の作業を実行する必要があります。 (1) 税務上の居住ステータスなどを特定するための顧客デューデリジェンス。 (2) ユーザーアカウントを記録および追跡し、暗号資産に関連する交換、処分、取得および譲渡取引情報に関する機密統計を実施します。これらの記録とデータは少なくとも 5 年間保存する必要があります。RCASP は毎年、所在地の管轄区域の税務当局にデューデリジェンス情報と資産情報を提出します。そうすれば、税務当局は国際情報を自動的に交換することになります。これは、暗号資産の分野でグローバルな税務情報ネットワークを構築することに相当し、暗号化の分野における金融口座税務関連情報（CRS）の既存の自動交換標準の欠点を補うことになります。
<スパンリーフ=""><スパンテキスト="">CARF ルール システムは、次の 3 つの部分で構成されます。
<スパンリーフ=""><スパンテキスト="">(1) CARF ルールと関連コメント
<スパンリーフ=""><スパンテキスト="">これらのルールと解説は、次の 4 つの主要な要素を中心に設計されています。i) 対象となる暗号資産の範囲。 ii) データ収集および報告要件の対象となる団体および個人。 iii) 報告対象取引およびそのような取引に関連する報告対象情報。 iv) 暗号資産のユーザーと管理者を特定し、報告と交換の目的で関連する税務管轄区域を決定するためのデューデリジェンス手順。各国は、国内の暗号資産サービスプロバイダーの関連報告情報を収集し、条約関係にある他の国と交換するために、この規則を国内法に翻訳することができます。
<スパンリーフ=""><スパンテキスト="">(2) 二国間または多国間の租税条約
<スパンリーフ=""><スパンテキスト="">CARF コードおよび関連解説に従って達成された情報の自動交換に関する二国間または多国間の所轄当局間の合意または取り決め。
<スパンリーフ=""><スパンテキスト="">(3) 電子申告フォーマット
<スパンリーフ=""><スパンテキスト="">CARF 情報を交換するために管轄当局が使用する電子形式 (XML 形式)、および報告暗号資産サービスプロバイダーが CARF 情報を税務当局に報告するために使用する電子形式 (国内法で指定されているとおり)。
<スパンリーフ=""><スパンテキスト="">3. CARFの開発と実装
<スパンリーフ=""><スパンテキスト="">最初の立ち上げから広く受け入れられるまで、CARF の発展は暗号通貨税の透明性を求める国際社会の動向を反映しています。
<スパンリーフ=""><スパンテキスト="">2022年: OECDは2022年初頭に提案されたルールスキームに関する協議文書を発表し、その後10月に暗号資産報告フレームワークの最終版を発表し、暗号資産の国境を越えた情報交換のための世界統一基準を提案し、CARFルールの最初の形成を示した。
<スパンリーフ=""><スパンテキスト="">2023年: OECDは、CARFの実行可能な技術ルールとプロセスルールを確立するためのXMLスキーマ、FAQ、デューデリジェンスおよびレポート運用ガイドラインの最初のバージョンをリリースします。
<スパンリーフ=""><スパンテキスト="">2024年: OECDがCARF XMLスキーマの最終バージョンをリリースし、各国が国内法の整備とドッキング作業を開始する。
<スパンリーフ=""><スパンテキスト="">CARF自体はOECDが策定した国際規格であり、直接的な法的効力はありません。これは、参加国のコミットメント、法改正、システムのドッキングを通じて実装される必要があります。言い換えれば、さまざまな国/地域での CARF 実施のタイミングは、各国の具体的な取り組みによって異なります。OECDのデータによると、2025年11月現在、74の法域が2027年または2028年にCARFを実施することを正式に約束しており、そのうち53か国がCARFの二国間または多国間所轄庁協定（CARF MCAA）に署名している。このうちEUは、2023年にDAC8指令（行政協力指令第8号）を可決し、EU加盟国に対し2026年1月1日から情報収集を開始し、国境を越えた情報交換の第1ラウンドを2027年9月30日までに完了することを義務付けるなど、他の国・地域でもCARFを徐々に進めている。
<スパンリーフ=""><スパンテキスト="">OECD の公式開示によると、2025 年 11 月 24 日の時点で、各管轄区域のコミットメントは次のとおりです。
<スパンリーフ=""><スパンテキスト="">4. 結論
<スパンリーフ=""><スパンテキスト="">CARF は暗号世界の CRS として知られています。その目標は、統一された世界的な税務情報交換フレームワークを確立し、暗号資産の税務監督の問題を解決し、納税居住者の暗号資産活動に関するより多くのサードパーティデータを各国の税務当局に提供することです。この枠組みでは、RCASP が詳細な KYC 要件を遵守し、関連情報を税務当局に正確かつタイムリーに報告することが求められています。CARF の段階的な実装は、世界的な暗号化税の透明性と暗号化の監督の段階的な明確化の傾向を示しています。税の公平性を促進し、国民の信頼を高め、政府歳入を増やすと同時に、仲介者や納税者に対してより高いコンプライアンス要件を課します。
