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2021年11月15日、法律となった「インフラ投資雇用法」（IIJA）には、デジタル資産（暗号通貨を含む）を含む米国の納税者レポートに影響を与える2つの条項が含まれていました。最初の項目は、デジタル資産の譲渡を含む情報レポート要件が拡大されていることを規定しています。2番目の項目は、10,000米ドル以上で現金支払いを報告するために現在の規則にデジタル資産が必要であると規定しています。これらの規制は両方とも、2023年12月31日以降に提出される必要がある宣言フォームに適用されます。法律は、2024年1月1日に正式に施行されました。
1。新しい資本法の主な内容
1.1 2つの規定
1.1.1フォーム1099-B
IIJAの第80603条は、「国内収益コード（IRC）」§6045（c）（1）を改訂しました。つまり、特定のデジタル資産の譲渡は、フォーム1099-Bで報告する必要があります。このレポートの範囲は、他の人に代わってデジタル資産譲渡のための定期的なサービスを提供して、他の人にサービスを提供する人に適用できます。以前は、暗号通貨の交換、鉱夫、ソフトウェア開発者（たとえば、ソフトウェアやハードウェアウォレットの作成者など）は、表1099-Bを発行する必要はありません。
IIJAが通過する前に、米国財務省の職員は、鉱山労働者や特定のソフトウェアやハードウェア開発者などの非仲間にこの報告書を申請しないと非公式に述べたことは注目に値します。ただし、IIJAの修正条項は、それが非エージェントであっても、「他の人にサービスを提供してデジタル資産移転サービスを提供する」という範囲に含まれている場合、顧客と顧客に提供するよう求められることを示しています。 IRS（IRS）1099-B。したがって、定期的にデジタル資産移転サービスを提供する人は誰でも、IIJAの1099-Bフォームレポート要件に準拠する必要がありますエッセンス最終分析では、この形式の主な役割は、マネーロンダリングと戦うことです。
同時に、定式化に関する式1099-Bレポートの定式化も課題に直面しています。なぜなら、暗号通貨の設計目的は、介入せずに交換と財布を横切って交換と財布を越えて送信されるためです。したがって、Exchange、Miner、Software開発者は、表1099-Bに報告するために必要なすべての情報にアクセスできない場合があります名前、社会保障番号、住所、取得日、コスト基盤など。したがって、IRC6045（c）（1）に準拠した新たに定義されたブローカーはフォーム1099-Bの提出を余儀なくされる可能性があり、コストベースはゼロとして表示される可能性があり、これにより州税務局に報告された収入が誇張される可能性があります。納税者は、課税所得またはその他の収入を正確に報告するために、暗号通貨取引の詳細な記録を保持する必要があります。
1.1.2フォーム8300
第6050i条IRCでは、1つの取引または2つの取引で10,000米ドル以上の現金を受け取るという行動において、8,300のフォームを提出する必要があります。第80603条IIJAはIRCの6050iセクション（d）を改訂し、デジタル資産トランザクションを含むフォーム8300レポートの要件を拡大しました。たとえば、新しい規制によれば、個人が15,000ドルのビットコインを持つアーティストからトークン（NFT）の単一の非代理化を購入する場合、売り手は暗号通貨の状況を報告するために15日以内に8300のフォームを提出する必要があります。フォーム8300を正確に記入するには、売り手は、買い手の名前、納税者の認識番号、生年月日、住所などの情報を収集する必要があります。10,000ドルの限界に関する限り、10,000ドル以上の取引で2つの当事者間で発生するすべての取引は、24時間以内に関連する取引と見なされます。
第6050i条（d）で指定された規則に準拠していないことは、大きな罰のリスクに直面します。8300テーブルに提出されていない過失により、時間あたり280ドルの罰金が科せられ、各カレンダーの最大値は各カレンダーで3,302,000米ドルを超えてはなりません。第6050i条（d）の対象となる取引が民事および刑事罰と重罪訴追につながる可能性があると開示しないでください。フォーム8300を故意に無視した民間罰は、取引で受け取った現金価値は取引で受け取った現金価値に等しいと報告しました。個人および企業が個人や企業を25,000ドルまたは100,000ドルで罰するという報告書の要求を意図的に無視し、5年の懲役。業界または企業が規定の規制を提出しないことにつながったり、誤ったりすることになっているレポートの場合、または主要な省略またはエラーの事実声明を含む規制報告書を作成するか、レポート要件を回避するために何らかの方法で取引を構築しようとする第6050i条（d）は、個人と企業も罰せられると報告しています。これらの違法行為は、最大最大100,000ドル、会社の最大500,000ドル、3年の刑事罰の投獄を持つ人によって処罰される場合があります。
1.2新しい暗号化税法の影響の範囲
新しいルールは、デジタル資産のルールを「現金」のレポートルールと同一視しています。これは珍しい法律ですが、それは税法の一部ですが、それは本当の税制ではありません。まず、他のIRS情報レポートとは異なり、トランザクションレポートは15日以内に提出する必要があります個人。制限されていない唯一のことは、銀行と金融機関です。
1.3新しい潜入法のレポート要件
新しい法律によると、10,000ドル以上の暗号通貨を受け取った場合、貿易やビジネスに従事している人は誰でも、取引をIRSに報告する必要があります。レポートの内容には、名前、住所、社会保障番号、取引額、取引の日付と性質などの包括的な詳細を含める必要があります。そして、そのような取引を受けてから15日以内に必要な報告書を提出できない個人は、重罪の告発に直面する可能性があります。
2。新しい規制を報告する義務は何ですか？
2.1「ブローカー」
すべての暗号通貨交換（Coinbase、Robinhoodなど）は、現在、従来のエージェントのような「エージェント」と見なされています。具体的には、法案は「エージェント」が「他の人に代わってデジタル資産移転を定期的に提供するサービスを定期的に提供する責任がある人」であると規定していますが、明確な範囲はなく、開発者、ウォレットプロバイダー、鉱業も分類される場合があります。 。
2.2新しい規制に基づく「デジタル資産」の課税
「デジタル資産」とは、「分散元帳またはパスワード保護で記録された任意の数値表現」として定義されています。digitalデジタル資産は、証券のキャピタルゲイン/損失のように扱われます。過去には、デジタル資産は財産として分類されていたため、福利厚生または損失に基づいて税金を課しました。デジタル資産の税処理は、基本的に以前と同じです。資本によって課税される必要があります。言い換えれば、新しい規則は、税制上の利益ではなく、宣言にのみ影響します。
ただし、証券は米国証券取引委員会（SEC）の監督にも直面しており、法律はSECについて言及していません。SECは、株などの従来の証券会社が四半期報告書を提出して、目論見書を詳細に提供することを許可します。暗号通貨が同様のファイルをSecに送信する必要があるかどうかについての明確な規制はありません。
2.3暗号化交換の情報報告義務
暗号化された交換は、国家税務局から情報を提供する必要があります。新しい税法は、（1）各顧客の名前、住所、電話番号を規定しています年以内）はまだ長期です（1年以上保持）。
2.4報告しない法的結果
暗号化された交換が規制に従ってそのような情報を報告できない場合、深刻な罰が受けられます。1099-B：規制に従って宣言されていない場合、各顧客に250ドルの罰金が最大300万米ドルに支払われます（米国コード26日、セクション6722によると、」支払人は「提供されません。」。8300のフォーム、10,000米ドルを超えると、8300のフォームが提出されていないため、トランザクションは意図的に開示されていません。要件を報告します。法律の実施の前に、Cryptocurrencyが組織を提唱するConcincenteは訴訟を提起し、その憲法に疑問を呈しました。Coin Centerによって提案されている中心的な議論は、新しい法律が曖昧であり、暗号化されたユーザーと企業に大きなコンプライアンスの課題をもたらすということです。彼らは、暗号通貨の分野（一時的なトレーダーから鉱夫や検証まで）の分野における参加者の膨大な多様性を考慮して、法律には必要な明確性がないと信じています。さらに、IRSは十分なガイダンスを提供しませんでした。現在のところ、Coin Centerの訴訟の結果はまだ不確実であり、勝つことができるかどうかはまだ観察されていません。
3。新しい潜入法の影響と潜在的な結果
今回の実装を開始する新しい税法の主な目標は、暗号化された資産ユーザーに関する情報を収集することです。同時に、それはまた、政府が疑わしい活動を調査するために、反犯罪で重要な役割を果たしています。この法律は、機関が長い間脱税のための暗号通貨の可能性を心配しているため、米国州税務局の暗号通貨取引能力の監視の大幅な拡大を示しています。この法執行機関を通じて、米国税務局は現在、暗号通貨を取り締まるための強力なツールを持っています。
ただし、この法律の実施は、暗号通貨分野の採用と革新に挑戦する可能性があります。10,000ドルのしきい値は、各取引をIRSに報告する必要があることを知っているため、多くの個人やエンティティがビットコイン、USDT、またはイーサリアムを使用することを妨げる可能性があります。この懸念は、暗号通貨産業の成長と発展を妨げる可能性があります。
同時に、法律の実施は、暗号化されたコミュニティで異なる反応を引き起こしました。一方では、規制の枠組みを強化し、脱税の問題を解決する可能性があります。一方、レポートの要件により、一部のユーザーが暗号通貨市場に参加することを妨げる可能性があり、暗号通貨業界の成長と革新を妨げる可能性があります。したがって、急速に成長する仮想通貨の人気のために、連邦所得税の影響と報告の義務を報告することを検討する必要があります。仮想通貨の税の影響は非常に複雑であり、取引は予期しない課税の結果につながる可能性があります。
参照
[1] Cryptopolitan（2024）。
[2] Tencent。インフラストラクチャ法案はインフラストラクチャ法案にどのような影響をもたらしますか？
[3] Zhihu（2021）。
[4] bdousa（2022）投資および雇用法には、新しい暗号通貨の要件が含まれています
[5] IRS（2021）投資と仕事a
